財務3表とは？PL・BS・CFの基礎と事業計画書への活かし方をわかりやすく解説

この記事はこんな方におすすめ

• これから事業計画書を作成するが、財務や会計の知識に自信がない経営者の方
• 損益計算書（PL）や貸借対照表（BS）の違いがよく分かっていない方
• 金融機関や投資家を納得させられる、説得力のある財務計画を作りたい方
• 「利益は出ているのにお金が足りない」といった状況を避けたいと考えている方

会社の「数字」、苦手意識を持っていませんか？

会社の未来を描く羅針盤となる「事業計画書」。その中でも、金融機関や投資家が特に重要視するのが、事業の収益性や安全性を具体的な数字で示す「財務計画」の部分です。

「売上や利益の計画は立てられても、専門的な財務諸表となると、どうも苦手で…」

「PL、BS、CFと言われても、何が何だかさっぱり…」

「数字の根拠を問われた際に、きちんと説明できる自信がない」

このように、財務諸表に対して苦手意識や不安を抱えている経営者の方は少なくありません。しかし、事業計画書における財務計画は、単に融資審査を通過するためだけのものではありません。自社の経営状況を客観的に把握し、健全な成長戦略を描くための、いわば「会社の健康診断書」のようなものです。

この記事では、財務諸表の中でも特に重要な「財務3表（PL・BS・CF）」の基本的な役割から、それらを事業計画書にどう活かしていくかまで、初心者の方にも分かりやすく解説します。

会社の健康診断書！財務3表のキホン

財務3表とは、「損益計算書（PL）」「貸借対照表（BS）」「キャッシュフロー計算書（CF）」の3つの書類を指します。これらはそれぞれ異なる側面から会社の経営状態を映し出しており、3つをセットで見ることで、会社の全体像を立体的に理解することができます。

たとえるなら、会社の「健康診断書」のようなものです。それぞれの役割を見ていきましょう。

財務諸表	通称	何がわかるか？（健康診断に例えると？）
損益計算書	PL (Profit and Loss Statement)	一定期間の経営成績（稼ぐ力） （健康診断の「体力測定」。どれだけパワフルに活動できたか）
貸借対照表	BS (Balance Sheet)	ある時点での財政状態（財産と借金） （健康診断の「身体測定」。身長・体重・体脂肪率など、今の体の状態）
キャッシュフロー計算書	CF (Cash Flow Statement)	一定期間のお金の流れ （健康診断の「血液検査」。体内の血液がどう巡っているか）

1. 損益計算書（PL）：会社の「稼ぐ力」を見る成績表

損益計算書（PL）は、「会社が一定期間（通常は1年間）で、どれだけ儲けたか（または損したか）」を示す書類です。売上から様々な費用を差し引いて、最終的な利益を計算します。

• 売上高：本業で得た収入
• 売上原価：商品の仕入れや製造にかかった費用
• 販売費及び一般管理費（販管費）：人件費、家賃、広告費など
• 営業利益：本業での儲け
• 経常利益：本業に加えて、利息の受け取りなど財務活動も含めた儲け
• 税引前当期純利益：税金を支払う前の利益
• 当期純利益：最終的に会社に残る利益

事業計画書では、このPLの予測（予測PL）を作成し、「この事業がどれくらいの利益を生み出す可能性があるのか」という収益性を示します。

2. 貸借対照表（BS）：会社の「財産」を写すバランスシート

貸借対照表（BS）は、「ある特定の時点（期末など）で、会社がどれくらいの財産（資産）を持ち、それがどうやって調達されたか（負債・純資産）」を示す書類です。必ず「資産の合計 = 負債の合計 + 純資産の合計」という関係になり、左右が釣り合う（バランスする）ことから、バランスシートと呼ばれます。

• 資産の部（左側）：会社が保有する財産。現金、売掛金、商品、土地、建物など。
• 負債の部（右側の上）：返済義務のある他人資本。買掛金、借入金など。
• 純資産の部（右側の下）：返済義務のない自己資本。資本金、これまでの利益の蓄積（利益剰余金）など。

事業計画書では、事業を行うために必要な資産（店舗や設備など）と、その資金をどう調達するのか（自己資金や借入など）を示すために、予測BSが重要な役割を果たします。会社の安全性・健全性を示す指標となります。

3. キャッシュフロー計算書（CF）：会社の「血液」の流れを把握する

キャッシュフロー計算書（CF）は、「一定期間で、会社の現金（キャッシュ）がどのように増減したか」の流れを示す書類です。なぜこの書類が必要なのでしょうか。それは、「利益が出ていること」と「会社にお金があること」は必ずしもイコールではないからです。

CFは、現金の動きを以下の3つの活動に分けて示します。

• 営業活動CF：本業の営業活動による現金の増減。プラスであることが望ましい。
• 投資活動CF：設備投資や資産売却などによる現金の増減。事業拡大期はマイナスになることが多い。
• 財務活動CF：借入や返済、増資など資金調達・返済による現金の増減。

事業計画書では、計画通りに事業を進めた結果、資金ショートを起こさずに健全な資金繰りができることを証明するために、予測CFが極めて重要になります。

事業計画書における財務計画のよくある課題

財務3表の基礎を理解しないまま事業計画書を作成すると、いくつかの課題に直面しがちです。

• 物語と数字の不一致：事業計画の文章部分で「安定した成長」を謳っているのに、財務計画を見ると売上が急激に伸びすぎていたり、逆に赤字が続いていたりするなど、説明と数字に矛盾が生じてしまうケースです。
• 「勘定合って銭足らず」のリスク：損益計算書（PL）上では黒字になっているにもかかわらず、手元の現金が不足する「黒字倒産」のリスクを見逃してしまうことがあります。売上が計上されても、その代金（売掛金）の回収が遅れれば、仕入れ代金や経費の支払いが滞ってしまう可能性があります。これは、PLだけを見てCFを見ていない場合に起こりがちです。
• 根拠の弱い売上計画：希望的観測だけで売上目標を設定してしまい、「その売上目標を達成するための具体的なアクションは何か？」「なぜその客単価や客数が見込めるのか？」といった問いに答えられないケースです。説得力のある事業計画書にするには、事業計画書における「実現可能性」の示し方｜根拠ある数字の作り方を意識することが不可欠です。

事業計画書へ活かす！財務3表の作成ステップとポイント

では、実際に事業計画書を作成する際、どのような手順で財務3表を組み立てていけば良いのでしょうか。基本的なステップと、それぞれのポイントを解説します。

ステップ1：売上計画を立てる

すべての計画の起点です。「客数 × 客単価」「契約数 × 平均単価」のように、具体的な計算式に分解して、その根拠を明確にしましょう。なぜその数字が見込めるのか、市場調査のデータや競合の状況、自社の営業戦略などと結びつけて説明することが重要です。

ステップ2：費用計画を立てる

費用は、売上の増減に伴って変動する「変動費（仕入原価など）」と、売上に関わらず発生する「固定費（人件費、家賃など）」に分けて考えます。これにより、損益分岐点（利益がゼロになる売上高）の分析も可能になります。

ステップ3：予測PL（損益計算書）を作成する

ステップ1の売上計画からステップ2の費用計画を差し引くことで、予測PLを作成します。これにより、事業が将来的にどれくらいの利益を生み出す可能性があるのかが明確になります。

ステップ4：設備投資・資金調達計画を立てる

事業を開始・拡大する上で必要な設備投資（店舗の内装工事、機械の購入など）と、その資金をどう賄うか（自己資金、融資など）を計画します。これは後のBSとCFに大きく影響します。

ステップ5：予測BS（貸借対照表）を作成する

期首のBS（事業開始時なら創業時の財産状況）をベースに、予測PLで計算された利益（純資産の増加）や、ステップ4の設備投資（資産の増加）、借入（負債の増加）などを反映させて、期末の予測BSを作成します。

ステップ6：予測CF（キャッシュフロー計算書）を作成する

予測PLと、期首・期末の予測BSの差額から、現金の増減を計算し、予測CFを作成します。これにより、計画期間中に資金がショートしないか、資金繰りの見通しを確認できます。

この一連の流れを通じて、事業計画の物語と数字が連動した、説得力のある財務計画が完成します。全体の構成については、事業計画書の構成とは？資金調達で信頼される書き方とチェックポイントを解説の記事も参考にすると、より理解が深まるでしょう。

よくある質問（FAQ）

Q1：財務の知識が全くなくても、事業計画書の財務計画は作れますか？

A：はい、作成は可能です。本記事で解説したような基礎を理解し、テンプレートなどを活用すれば、基本的な財務計画を作成することができます。ただし、計算ミスや矛盾点がないか、第三者にチェックしてもらうことをお勧めします。

Q2：事業計画書が赤字の見込みでも、融資を受けることはできますか？

A：はい、可能性はあります。特に創業期は、先行投資がかさむため赤字になることは珍しくありません。重要なのは、赤字の理由が明確であり、将来的にいつ黒字化するのか、そのための具体的な戦略が示されていることです。納得感のある説明ができれば、赤字計画でも評価されることがあります。

Q3：予測財務諸表は、どのくらいの期間を作成すれば良いですか？

A：一般的には、月次で1年分、その後年次で3年～5年分の計画を作成することが多いです。特に融資の返済期間が長期にわたる場合は、返済終了までの計画を示すことで、より信頼性が高まります。

Q4：財務3表の中で、金融機関は特にどこを重視しますか？

A：融資の審査では、3つすべてが重要ですが、特に「返済能力」を判断するために、営業活動CF（本業でキャッシュを生み出す力）と、BSの自己資本比率（会社の安全性）を重視する傾向があります。詳しくは金融機関が見ているポイントは？事業計画書で融資審査を突破するコツも併せてご覧ください。

専門家のサポートも選択肢の一つ

ここまで財務3表の基礎と作成ステップを解説してきましたが、「やはり自力で作成するのはハードルが高い」「自社の計画が客観的に見て妥当なのか不安」と感じる方もいるかもしれません。

そのような場合には、専門家の支援を受けるのも有効な手段です。例えば、バルクアップコンサルティング株式会社のように、事業計画書の作成支援を専門に行う企業もあります。同社は年間260社の事業計画書作成実績があり、財務とビジネスの両面からサポートを行っているのが特徴です。

公認会計士やMBA保有者などの専門家が、客観的な視点から事業計画をブラッシュアップし、金融機関や投資家が納得するレベルまで精度を高める支援を提供しています。専門的なサービスは、多忙な経営者が時間を節約し、より本業に集中するためにも役立つ選択肢の一つと言えるでしょう。

まとめ：財務3表を使いこなし、事業の未来を描こう

財務3表は、単なる難しい数字の羅列ではありません。PLで「稼ぐ力」を、BSで「会社の体力」を、CFで「血液の流れ」を理解することは、事業の健康状態を正しく把握し、的確な経営判断を下すための強力な武器となります。

事業計画書の作成は、自社のビジネスモデルと真剣に向き合い、未来の姿を具体的に描く絶好の機会です。今回解説した財務3表の基礎を理解し、それぞれのつながりを意識しながら財務計画を作成することで、あなたの事業計画書は格段に説得力を増すはずです。

まずは、自社の現状をPL・BS・CFに当てはめてみることから始めてみてはいかがでしょうか。

専門家への相談を検討している方は、以下のサービス詳細をご確認ください。

サービス詳細